الفوترة الإلكترونية السعودية

الفوترة الإلكترونية السعودية هــي إجــراء يهــدف إلــى تحويــل إصــدار الفواتيــر الورقيــة والإشــعارات الدائنــة والمدينــة المرتبطــة بالفواتيـر المصـدرة إلـى عمليـة إلكترونيـة تسـمح بإصـدار و معالجـة وتبـادل الفواتيـر والإشـعارات الدائنـة والمدينـة فـيشـكل إلكترونـي منظـم بيـن البائـع والمشـتري.

لماذا تقوم المملكة العربية السعودية بتطبيق الفوترة الإلكترونية؟

  1. الحد من تعاملات الاقتصاد الخفي.
  2. زيادة نسبة الالتزام في تقديم الإقرارات الضريبية.
  3. الحد من التستر التجاري.
  4. المواءمة مع الممارسات العالمية الرائدة وتحسين تصنيف المملكة في المؤشرات الدولية ذات العلاقة.
  5. تعزيز المنافسة العادلة وحماية المستهلك.

ما هي الفوترة الإلكترونية؟

الفوترة الإلكترونية هــي إجــراء يهــدف إلــى تحويــل عمليــة إصــدار الفواتيــر والإشــعارات الورقيــة الــى عمليــة إلكترونـــية تســمح بتبــادل الفواتيــر والإشــعارات المدينــة والدائنــة ومعالجتهــا بصيغــة إلكترونـــية منظمــة بيـــن البائـــع والمشـــتري بتنســـيق إلكترونــي متكامــل.

ما هي الفاتورة الإلكترونية ؟

هــي فاتــورة ضريبيــة تصــدر وتحفــظ بصيغــة إلكترونيــة منظمــة مــن خــلال وســيلة إلكترونيــة. ولا تعــد الفاتــورة الورقيــة التــي يتــم تحويلهــا إلــى صيغــة إلكترونيــة مــن خــلال نســخها أو مســحها ضوئيــا أو أي طريقــة أخــرى بأنهــا فاتــورة إلكترونيــة.

ما هو ختم التشفير ( Stamp Cryptographic ) ؟

هــو ختــم إلكترونــي يتــم إنشــاؤه عبــر خوارزميــات التشــفير لضمــان صحــة منشــأ الفاتــورة، وســامة محتــوى وبيانــات الفواتيــر الإلكترونيــة والإشــعارات الإلكترونيــة المرتبطــة بهــا، والتحقــق مــن هويــة مصــدر تلــك الفواتيــر والإشــعارات بغــرض ضمــان الإمتثــال لأحــكام وضوابــط نظــام ضريبــة القيمــة المضافــة ولائحتــه التنفيذيــة فيمــا يتعلــق بإصــدار الفواتيــر والإشــعارات الضريبيــة.

ما هو معرف ختم التشفير ( Identifier Stamp Cryptographic ) ؟

هـو معـر ف ختـم التشـفير هـو معـرف فريـد يربـط وحـدة الحـل التقنـي المطابـق للمواصفـات و المتطلبـات المسـتخدمة مــن قبــل الشــخص الخاضــع لالئحــة الفوتــرة اإللكترونيــة بطــرف ثالــث معتــرف بــه ومحــدد مــن قبــل الهيئــة قــادر علــى تأكيـد هويـة الشـخص الخاضـع لالئحـة الفوتـرة اإللكترونيـة و تحديـد وحـدة الربـط بشـكل مميـز وغيـر متكـرر.

ما هو رقم التعريف الموحد عالميا ( UUID )؟

رقـم التعريـف الموحـد عالميـا هـو رقـم ( bit- 128 ) يتـم إنشـاؤه بواسـطة خوارزميـة تحـد مـن أن يتـم إنشـاء نفـس رقم التعريــف بواســطة أي شــخص آخــر فــي أي مــكان و أي زمــان.

يتــم إســتخدام رقــم التعريــف الموحــد عالميــا بواســطة حــل تقنــي مطابــق للمواصفــات والمتطلبــات ويتــم تخزينــه داخــل الفاتــورة المصــدرة بصيغــة XML .

لا يحتــاج الشــخص الخاضـع للائحـة الفوتـرة الإلكترونيـة لمعرفـة هـذه القيمـة أثنـاء عمليـة إصـدار الفاتـورة كـون رقـم التعريـف الموحـد غيـر مطلـوب ظهـوره علـى النسـخة المقـروءة مـن الفواتيـر الإلكترونيـة أو الإشـعارات الإلكترونيـة.

ما هو رمز الإستجابة السريعة(  Code QR)؟

هـو نـوع مـن أنـواع الباركـود علـى شـكل مصفوفـة تتكـون مـن نمـط مـن المربعـات السـوداء والبيضـاء والتـي يمكـن قراءتهــا آليــا بواســطة ماســح رمــز الإســتجابة الســريعة أو كاميــرا لأجهــزة الذكيــة لضمــان التأكــد مــن صحــة الفواتيــر الإلكترونيــة والإشــعارات الإلكترونيــة .

ما هي دالة التشفير  ( Hash)؟

هـي بصمـة رقميـة لبيانـات الفاتـورة يتـم تحويلهـا إلـى شـفرة مـن خـلال تطبيـق خوارزميـة أحاديـة الإتجـاه علـى بيانـات الفاتـورة الإلكترونيـة والإشـعار الإلكترونـي بحيـث يمنـع العـودة إلـى البيانـات الأصليـة أو تعديلهـا أو العبث بهـا .

لا يمكن إنشــاؤه إلا بعــد الإنتهــاء مــن محتــوى الفاتــورة.

يتــم إنشــاء دالــة التشــفير بواســطة حــل تقنــي مطابــق للمواصفــات والمتطلبـات ولا يحتـاج الشـخص الخاضـع للائحـة الفوتـرة الإلكترونيـة لمعرفـة هـذه القيمـة أثنـاء عمليـة إصـدار الفاتـورة.

كـون دالـة التشـفير غيـر مطلـوب ظهورهـا ضمـن النسـخة المقـروءة مـن الفواتيـر الإلكترونيـة أو الإشعارات الإلكترونية.

مراحل تطبيق الفوترة الإلكترونية

المرحلـة الأولـى:

مرحلـة إصـدار وحفـظ الفواتيـر اإللكترونيـة، التـي تطبـق بتاريـخ الرابـع مـن ديسـمبر 2021م، حيـث

يجــب علــى الأشــخاص الخاضعيــن لأحــكام لائحــة الفوتــرة الإلكترونيــة إصــدار وحفــظ الفواتيــر الضريبيــة والإشــعارات المدينـة و الدائنـة المرتبطـة بهـا بطريقـة إلكترونيـة ووفقـا للأحـكام و المتطلبـات الفنيـة و الإجرائيـة المنصـوص عليهـا فـي القـرار الخـاص بالضوابـط والمتطلبـات والمواصفـات الفنيـة والقواعـد الإجرائيـة اللازمـة لتنفيـذ أحـكام لائحـة الفوتـرة الإلكترونيـة وأيـة قـرارات لاحقـة.

المرحلــة الثانيــة:

مرحلــة ربــط أنظمــة الفوتــرة الإلكترونيــة، التي تطبق ابتـداء مـن تاريـخ الأول مـن ينايـر 2023م.

حيــث يجــب علــى الأشــخاص الخاضعيــن لأحــكام لائحــة الفوتــرة الإلكترونيــة ربــط أنظمــة الفوتــرة الإلكترونيــة الخاصــة بهــم مــع أنظمــة الهيئــة وفقــا للأحــكام و المتطلبــات الفنيـة و الإجرائيـة المنصـوص عليهـا فـي القـرار الخـاص بالضوابـط والمتطلبـات والمواصفـات الفنيـة والقواعـد الإجرائيـة اللازمـة لتنفيـذ أحـكام لاحـة الفوتـرة الإلكترونيـة وأيـة قـرارات لاحقـة.

ما المقصود بالهيئة في لائحة الفوترة الإلكترونية؟

هي هيئـة الـزكاة والضريبـة والجمـارك، المشـار إليهـا أيضـا باسـم (الهيئـة) هـي الهيئـة المسـؤولة عـن تطبيـق وإدارة ضريبـة القيمــة المضافــة فــي المملكــة ، والتــي قــد يشــار إليهــا فيمــا بعــد باســم (الضريبــة) أو (ضريبــة القيمــة المضافــة).

تتضمــن مهــام الهيئــة – ضمــن مســؤوليات أخــرى – تســجيل وإلغــاء تســجيل الأشــخاص الخاضعيــن لضريبــة القيمــة المضافــة وإدارة تقديــم إقــرار ضريبــة القيمــة المضافــة واســترداد ضريبــة القيمــة المضافــة وإجــراء عمليــات التدقيــق والزيــارات الميدانيــة.

كمــا أن لهيئــة الــزكاة والضريبــة والجمــارك صالحيــة فــرض غرامــات لحــاالت عــدم االمتثــال. وهــي

مكلفــة أيضــا بتطبيــق الفوتــرة الإلكترونيــة فــي المملكــة والتــي تــم تطبيقهــا مــن خــلأل لائحــة الفوتــرة الإلكترونيــة الصــادرة عــن الهيئــة ومجلــس إدارتهــا فــي ديســمبر 2020م.

أنواع الفواتير الإلكترونية:

1.الفاتورة الضريبية

هـي فاتـورة يتـم إصدارهـا فـي شـأن التوريـدات الخاضعـة للضريبـة، وفقـا لنظـام ضريبـة القيمـة المضافـة ولائحتـه التنفيذيـة بالإضافـة الـى الحقـول المحـددة فـي الملاحـق الخاصـة بقـرار تطبيـق لائحـة الفوتـرة الإلكترونيـة، ويتــم إصدارهـا غالبا مـن منشـأة الى منشــأة أخــرى B2B )) أو من منشأة الى جهة حكومية( B2G  )،)محتويــة علــى جميــع عناصـــر الفاتـــورة الضريبيـــة ).

وتسـتخدم هـذه الفواتيـر للمطالبـة بخصـم ضريبـة القيمـة المضافـة مـن قبــل المشــترين المســجلين لأغــراض ضريبــة القيمــة المضافــة.

ويتــم مشــاركة الفاتــورة الضريبيــة مــن المورديــن الخاضعيـن ألأحـكام لائحـة الفوتـرة الإلكترونيـة لعمالئهـم وفـق صيغـة متفـق عليهـا بينهـم.

وبعـد تطبيـق المرحلـة الثانيـة واكتمـال إجـراءات ربـط أنظمـة الفوتـرة مـع الهيئـة لـن يقـوم المورديـن بمشـاركة الفواتيـر الإلكترونيـة مـع العمـلاء إلا بعـد اعتمادهـا مـن قبـل الهيئـة ( بـدءا مـن 1 ينايـر 2023م.(

2.الفاتورة الضريبية المبسطة

يتــم إصــدار الفواتيــر الإلكترونيــة المبســطة فــي معظــم المعامــات الفوريــة التــي تتــم مــن منشـــأة إلــى فــردB2C )   ) حيــث لا يحتــاج المشــتري عــادة إلــى اســتخدام الفاتــورة لخصــم أو اســترداد ضريبــة القيمــة المضافــة المتكبــدة علــى التوريـد المتعلـق بالفاتـورة.

3.الإشعارات الدائنة والمدينة

يتـم إصـدار الإشـعارات الإلكترونيـة الدائنة/المدينـة إلكترونيـا مـن خـال الحـل التقنـي المطابـق للمواصفـات والمتطلبـات في حـالات معينـة (بعـد إصـدار الفواتيـر الإلكترونيـة أو الفواتيـر الإلكترونيـة المبسـطة).

يجــب إصــدار الإشــعارات الدائنــة والمدينــة متضمنــة الإشــارة إلــى مرجعيــة الفاتــورة الإلكترونيــة الســابق إصدارهــا والمرتبطـة بهـا حيـث يجـب الإشـارة فـي الإشـعار إلـى الرقـم المسلسـل للفاتـورة الأصليـة كمـا يمكـن اسـتخدام الحقـول المرجعيـة للإشـارة إلـى التاريـخ المرجعـي أو رقـم فاتـورة أو مرجـع لعمليـة البيـع األصليـة.

يتبـع نـوع الأشـعار الدائـن أو المديـن نـوع الفاتـورة المرتبطـة بهـا، أي يتـم إصـدار إشـعار إلكترونـي للفاتـورة الإلكترونيـة ، وإشـعار إلكترونـي مبسـط للفاتــورة الإلكترونيــة المبســطة.

4.الفواتير الضريبية الملخصة المصدرة من قبل الخاضع للضريبة

يجـوز للخاضعيـن للائحـة الفوتـرة الإلكترونيـة إصـدار فاتـورة إلكترونية ملخصـة تتضمن أكثر مـن توريد للسـلع أو الخدمات لعميـل واحـد خـلال فتـرة زمنيـة محـددة.

علـى سـبيل المثـال يجـوز للمورديـن الخاضعيـن للضريبـة الذيـن يقومـون بإصدار فواتيرهـم التجاريـة لعملائهـم إصـدار فاتـورة إلكترونيـة واحـدة تحتـوي علـى جميـع التوريـدات التـي تـم إجراؤهـا فـي تلـك الفتـرة.

لأغـراض ضريبـة القيمـة المضافـة، يجـوز للخاضـع للضريبـة إصـدار فاتـورة إلكترونيـة ملخصـة، بمـا فـي ذلـك جميــع التوريــدات الخاضعــة للضريبــة للســلع والخدمــات التــي قدمهــا مــورد واحــد لصالــح عميــل واحــد حســب الالئحــة التنفيذيـة لضريبـة القيمـة المضافـة.

وفـي جميـع الأحـوال يجـب أن تتضمـن الفاتـورة الإلكترونيـة الملخصـة التفاصيـل المتعلقـة بالتوريـد و بيانـات العميـل الـذي تلقـى التوريـدات التـي تمـت خـلال الفتـرة الزمنيـة المحـددة.

لا يجـوز للشـخص الخاضـع للضريبـة الـذي يصـدر فاتـورة إلكترونيـة ملخصة إصـدار فواتيـر إلكترونيـة منفصلة عـن التوريدات الفرديـة للسـلع والخدمـات التي تشـكل ملخـص الفاتـورة الإلكترونية.

ما هي المستندات التي لا تصنف كفاتورة إلكترونية؟
بيانات الفاتورة غير المنظمة الصادرة بصيغة على سبيل المثال PDF أو Word الفاتورة الورقية الممسوحة ضوئياً بأي صيغة كانت على سبيل المثال لا الحصر JPG أو PDF فاتورة غير منظمة على صفحة ويب أو في بريد إلكتروني.

من هي الفئة الخاضعة للائحة الفوترة الإلكترونية؟

جميع المكلفين الخاضعين لضريبة القيمة المضافة باستثناء المكلفين غير المقيمين في المملكة بالإضافة إلى أي طرف يقوم بإصدار فاتورة ضريبية بالنيابة عن المكلف الخاضع لضريبة القيمة المضافة.

بعد إصدار الفواتير، ما هي متطلبات حفظ السجلات والفواتير الإلكترونية وبياناتها؟

لكون لائحة الفوترة الإلكترونية غير قائمة بذاتها وتعتبر مرتبطة بلائحة ضريبة القيمة المضافة، أعلنت الهيئة أن سياسة حفظ الفواتير الإلكترونية تطابق متطلبات حفظ الفواتير المنصوص عليها في لائحة ضريبة القيمة المضافة:

  1. يجب على الشخص الخاضع للضريبة حفظ الفواتير والسجلات والمستندات المحاسبية لمدة 6 سنوات على الأقل اعتبارًا من نهاية الفترة الضريبية.
  2. يجب مسك السجلات وإصدار كافة الفواتير باللغة العربية.
  3. يجب حفظ السجلات فِي سيرفر يسمح بالوصول إلى تلك السجلات.
  4. أن يكون الخادم موجودًا في المملكة، ولو كان فِي الخارج أن تتواجد محطة طرفية تسمح له بالوصول إلى كافة البيانات.
  5. اتخاذ الإجراءات الأمنية التي تمكن فحص البيانات ومنع العبث بها.
  6. يحق للهيئة مراجعة النظم والبرامج التي يستخدمها الشخص الخاضع للضريبة في إعداد حساباته.

ما هي متطلبات إصدار الفواتير الإلكترونية والنظام الذي ستستخدمه لإصدارها؟

لا تعتبر الفواتير المكتوبة بخط اليد والتي يتم تصويرها فاتورة إلكترونية، ولا الفاتورة التي يتم كتابتها باستخدام برامِج تحرير النصوص، حيث يتطلب استخدام وسيلة إلكترونية تقوم بإصدار الفاتورة ذاتها وحفظها وإرسالها بصيغة إلكترونية.

والمقصود مِن وسيلة إلكترونية أي الجهاز أو النظام الإلكتروني الذي يستخدم لإصدار الفواتير الإلكترونية مثل برامِج الكاشير والأنظمة المحاسبية، والذي يشترط أن تلتزم بالحد الأدنى من المتطلبات التالية:

  1. القدرة على الاتصال بالإنترنت
  2. قابل للربط مع أنظمة خارجية باستخدام واجهة برمجة التطبيقات (API)
  3. غير قابل للتلاعب وأن يتضمن آلية تكشف أي تلاعب قد يحدث عَلى النظام من قبل المستخدم أو أي طرف آخر.
  4. الالتزام باشتراطات وضوابط أمن البيانات أو المعلومات أو الأمن السيبراني بالمملكة.

العوامل المؤثرة على الفاتورة الالكترونية السعودية:

  1. افضل برنامج محاسبة.
  2. شرح دليل الحسابات.
  3. ضريبة القيمة المضافة.

1.افضل برنامج محاسبة:

ترتبط الفاتورة الإلكترونية فى المملكة العربية السعودية  بعوامل متداخلة فيجب إختيار أفضل برنامج محاسبة لأداء عملها بكل اتقان.

ويحتوى هذا البرنامج فى طياته على خوارزميات ويتميزبعدة مزايا تستفيد من خلال هذه المميزات الشركات الكبيرة والصغيرة والمتوسطة وتعدد جوانب كل شركة من نقاط البيع الى المحلات والمخازن ومبيعات كل شركة بإختلاف نشاطها التجاري.

2.شرح دليل الحسابات

من العوامل المؤثرة أيضا على نظام الفاتورة الإلكترونية وجود شجرة حسابات أو ما يطلق عليه دليل الحسابات.

حيث أن لكل شركة أو مؤسسة لها أى نشاط تجارى لابد من وجود حسابات رئيسية او فرعية تخص الشركة بحيث يكون له دور بارز فى اعداد القوائم والتقارير المالية الخاصة بالشركة.

ويتم إرسال هذه الأوامر من خلال نظام الفوترة الالكتروني.

3.ضريبة القيمة المضافة

يتم فرضها من قبل الجهات الرسمية بطريقة غير مباشرة على معظم السلع والخدمات التي تقوم المؤسسة ببيعها وشراؤها.

وتكون متضمنة التاريخ والعنوان واسم المورد ورقمه التعريفى .

ويحتاج نظام الفاتورة الالكترونية ضريبة القيمة المضافة فى تبين نوعيات الخصم وتفاصيل أخري ذكرناها سابقا.